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注会辅导:《税法》考试复习指南(13)

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一、重、难点提示

本章的重、难点主要有:纳税义务人;税率及税目;应纳税额的计算;税收优惠;纳税办法。

二、学习要点讲解

(一)税目、税率

(二)应纳税额的计算

应纳税额的计算公式分别按比率税率、定额税率列示如下:

应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率

应纳税额=应税凭证件数×适用税率

注意:有关计税依据的内容请仔细阅读。

(三)税收优惠

(四)纳税办法

印花税的纳税办法有三:

1、自行贴花办法

适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。

2、汇贴或汇缴办法

一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。

3、委托代征办法

通过税务机关的委托,由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。

印花税法规定,发放或者办理应纳税凭证的单位,依法对以下纳税事项进行监督:

(1)、应纳税凭证是否已粘贴印花;

(2)、粘贴的印花是否足额;

(3)、粘贴的印花是否按规定注销。

三、典型试题分析

1、下列各项中,应当征收印花税的项目有()。(2000)

A.产品加工合同B.法律咨询合同

C.技术开发合同D.出版印刷合同

答案:ACD分析:见教材第422页,本题考查的是印花税的税目,一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术合同,其所立合同不贴印花。

2、对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。()(2000)

答案:正确

分析:见教材421页,注意这是印花税的一个特点。

3、新新服装厂接受某商场委托,加工一批服装,总金额500万元,据此签订了加工承揽合同。合同规定,服装加工原材料由服装厂提供,总价款350万元;辅助材料由商店提供,总价款50万元,加工费为100万元。计算服装厂应缴纳的印花税额。

答:(1)购销合同应纳税额=3500000×0.3‰=1050(元)

(2)加工承揽合同应纳税额=(1000000+500000)×O.5‰=1050+750=1800(元)

四、思考与学习

1、印花税的纳税义务人包括哪些?

2、印花税的计税依据如何确定?

3、对违反印花税法规定行为应作何处罚?

注会辅导:《税法》考试复习指南(13)

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