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06年CPA考试《税法》辅导讲义(十七)

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第七章资源税法

【历年考题评析】

2000年,单1分,多1分,判1分,共3分

2020年,单1分,多0分,判1分,共2分

2020年,单1分,多1分,判0分, 共2分

2020年,单0分,多0分,判1分,计2分,共3分

2020年,判1分,共1分

本章不是考核的重点,一般为3分左右。

从考试题型看,多以客观题为主,一般占2分左右;主观题中,常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题,一般为2分左右。

【重点与难点】

1、特殊情况下课税数量的确定。

2、税目、税率。注意增值税税率的适用。

3、税收优惠。

4、扣缴义务人

(1)扣缴义务人:

(2)纳税方法:代扣代缴

(3)代扣代缴范围: 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品

(4)计税依据:收购未税矿产品数量

(5)单位税额:

(6)纳税地点:

(7)纳税义务发生时间:

【同步练习题】

【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨, A省独立矿山该产品单位税额20元/吨, B省单位税额为25元/吨。则:

(1)扣缴义务人为( D市独立矿山)

(2)纳税地点为( C市)

(3)应纳税额为(100×20=2000元)

【例2】在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有()。

A.原油B.铜矿石 C.天然气D.石棉矿E.原煤F.石墨

【例3】在资源税中,纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品,在确定税目(税额)时,()。

A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

B.伴选矿量大的,对核定单位税额

C.伴选矿量小的,按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

【例4】下列矿产品中,应纳资源税的是()。

A.井矿盐 B.油母页岩原油 C.油田伴生天然气 D.煤矿生产的天然气

【例5】下列产品中,不征资源税的是()。

A.煤炭制品 B.进口原油 C.锰矿石 D.油母页岩原油

【例6】下列对资源税的有关表述中,正确的是()。

A.纳税人自产自用的天然气,以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤,以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的,以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石,以实际移送使用数量为计税依据

E.对纳税人进口的应税资源不征,对其出口的应税资源不退

F.油田用于加热、修井的原油免税

06年CPA考试《税法》辅导讲义(十七)

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