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2020年注册会计师考试税法复习重点十四

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2.如有租赁关系,拥有人与使用人不一致,协商确定纳税人;未协商,由使用人纳税。

3.外商投资企业、外籍人员,不是车船税的纳税人,适用《车船使用牌照税暂行条例》。

二、税率

1.车辆:(有幅度的定额税率,不用背)载货汽车以净吨位征,其它车按辆征税。几种情况:

①车辆净吨位尾数在半吨以下的,按半吨算;超过半吨的,算1吨;(四不舍五入)

②机动车挂车,按机动载货汽车税额7折算。

③对拖拉机,主要从事运输业务的,按拖拉机所挂拖车的净吨位计算,税额按机动载货汽车税额5折算。(专门用于农业生产的拖拉机免税)

④客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半;载货部分按机动载货汽车税额征税。(不是从高征收)

2.船舶:(固定税率,出题时估计不会给出来,你说用不用记?)机动船按净吨位征,非机动船按载货吨位征。几种情况

①船舶不论净吨位或载重吨位,尾数在半吨(含半吨)以下免算;超过半吨的按1吨算;不及1吨的小船只,按1吨算;拖本身不能载货,其计税标准可按马力计算,1马力折合净吨位1/2。(四舍五入)

②载重量不超过1吨的渔船……(免税);

超过1吨而在1.5吨以下的渔船,可以按非机动船1吨税额征税。

三、计税依据:

1.乘人车辆,以辆为依据;

2.载货汽车、机动船以净吨位;

3.非机动船以载重吨位,为依据。

四、应纳税额的计算

1.机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用单位税额

2.非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用单位税额

3.除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数×适用单位税额

4.机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×(载货汽车净吨位年税额×70%)

5.从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×(载货汽车净吨位载50%)

6.客货两用汽车应纳税额分两步计算

乘人部分=辆数×(适用乘人汽车税额×50%)

载货部分=净吨位×适用税率

五、免税优惠

1.国家机关、人民团体、军队自用,免征;出租的就要征了。

2.载重量不超过1吨的渔船;(1.01吨的渔船就该按1吨来交车船税了)

3.专供上下客货用的趸船、浮桥用船;

4.特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税的其他车船:

5.按有关规定缴纳船舶吨税的船;注意:中国远洋轮在国外缴纳了吨税,在国内仍应按规定缴纳车船使用税。

6.经财政部批准免税的其他车船

①在企业内部行驶、不领取行行驶执照,也不上公路行驶的车辆

②主要用于农业生产的拖拉机

③残疾人专用车辆;(自身专用)

④企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船,如果能够明确划分清楚是完全 自用的,免税;划分不清的,应照章纳税

⑤非营利性医疗机构等卫生机构自用的车船

⑥免税单位和纳税单位合并办公的,要分清免税和纳税的车辆;否则一并征税。

⑦新购置的车辆如果暂不使用,即尚未享受市政建设利益,可不申报纳税。(判断题)

2020年注册会计师考试税法复习重点十四

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